Since the 1997 foreign exchange crisis in Korea, the Korean banking industry has had a great interest in the Activity-Based Costing System. Opening the financial market to large foreign financial institutions means to have strong competitive business environment from the view point of Korean banks. So they need better cost information, which can be obtained by Activity-Based Costing System. Based on correct information, they can make effective decision, which will enable them to better compete with foreign as well as domestic competitors.
This case study reveals the practical aspects of the ABC system applied to a real bank. Compared with traditional bank cost allocation method, the study shows the ABC system has substantially better cost allocation bases. The study discovered that the ABC system adopted by the bank is not consistent with the theoretical model: There are no procedures that define and prescribe activities, activity cost pools, and relevant activity cost drivers. The bank's ABC system uses a framework of a costing system that mixed the traditional bank cost allocation method with the ABC system. So we can call the bank's ABC system under study as a transitory system, moving toward a genuine ABC system.
은행업의 급격한 사업환경의 변화에 따라 정확한 원가계산에 대한 필요성이 대두되었고 그에 따라 원가계산에 있어서의 정확성과 합리성을 제고시킬 수 있는 대안으로서 ABC시스템이 주목을 받게 되어 2000년을 전후하여 국내의 많은 은행들이 ABC시스템의 도입을 추진하였다.
사례은행의 ABC시스템과 ABC시스템 도입 이전의 은행업의 전통적인 원가계산 절차, 그리고 ABC 기본모형을 비교 연구함으로써 얻어진 결과를 정리해 보면 다음과 같다.
은행업의 전통적인 원가계산 절차는 제조업에 있어서의 전통적인 원가계산절차에서 주요한 문제로 지적되었던 원가정보의 부정확성과 낮은 신뢰성 문제를 그대로 갖고 있었다. 이는 1,2,3차 배부과정을 통해 배부되는 원가가 비용의 성격에 맞는 적합한 기준을 다양하게 사용하지 못하고 감독기관이 제시하는 단순 인원구성비, 급여가중인원구성비, 평잔 등을 배부기준으로 사용했기 때문이다. 또한 각 은행이 필요성을 느끼지 못하였기 때문이기도 하였지만, 다양한 원가정보를 산출해내지 못하고 있으며 일정한 주기로 원가정보를 산출하고 있기 때문에 그 활용성에 있어서도 한계가 있었다.
이에 비해서 사례은행의 ABC시스템은 비용이 배부되는 각 단계별로 다양한 배부기준을 사용함으로써 원가배부의 합리성을 제고시켰으며, 원가집합(cost pool)을 보다 세부화 함으로써 보다 정확한 원가계산을 도모하였다. 그러나 사례은행의 ABC는 근본적인 의미에 있어서 ABC로서의 구조를 갖고 있지 않았고 전통적인 원가계산절차에서 ABC로 전이하는 중간단계로서 준 ABC로서의 형태라고 말할 수 있다. 원가계산 절차의 일부분에 ABC의 개념이 적용되었음을 확인할 수 있었고 전체적인 틀에 있어서는 전통적인 원가계산절차를 따르고 있었다. 또한 원가계산을 일정한 주기를 두고 시행하여 경영진에 보고하고 있었으며 비 부가가치활동에 대한 경영개선활동에 적극적으로 ABC의 정보를 이용하고 있지는 못하고 있었다.
사례은행의 ABC시스템이 원가의 배부기준으로 적용하고 있는 것들은 개념적으로 4가지 수준의 원가동인으로 구분이 가능하지만 전통적인 원가계산절차를 따르는 구조에 있어서는 정확한 원가동인을 찾아내어 적용하는 데에는 한계가 있다.
결론적으로, 사례은행의 ABC가 기존의 전통적인 원가계산절차에 비해 합리성이 제고된 것은 확실하나 ABC로서의 완벽한 구조는 갖추고 있지 못하다고 할 수 있다.
